BOLIVIA - REGISTRO ADMINISTRATIVO DE MACROVARIABLES DEL SECTOR GOBIERNO GENERAL, Serie 2007-2013

Los impuestos son pagos obligatorios y sin contrapartida, en dinero o en especie, que las unidades institucionales hacen a las unidades gubernamentales. Son transferencias porque el gobierno no da nada a cambio directamente a la unidad individual que paga el impuesto, aunque sí proporciona bienes y servicios a la comunidad en su conjunto o a otras unidades individuales, o grupos de unidades, de acuerdo con su política general, económica y social. Los impuestos corrientes sobre el ingreso, riqueza, etc., comprenden impuestos que gravan principalmente los ingresos de los hogares y de las sociedades. Constituyen cargos contra el ingreso y se registran en los empleos de la cuenta de distribución hogares y de las sociedades. Los impuestos pueden pagarse también por los no residentes o, posiblemente, por las unidades gubernamentales o las ISFLSH. Los impuestos corrientes sobre el ingreso, la riqueza, etc., se podían describir en el pasado como "impuestos directos", pero los términos "directo" e "indirecto" ya no se utilizan en el Sistema de Cuentas Nacionales (SCN), tal como se ha explicado en el capítulo 7. Los impuestos no pueden definirse simplemente como "impuestos corrientes sobre el ingreso y la riqueza" porque incluyen algunos impuestos periódicos a pagar por los hogares cuyo objeto imponible no es el ingreso ni es la riqueza del hogar o de sus miembros, por ejemplo, los impuestos de capitación.

Impuestos sobre el ingreso: Son los impuestos sobre los ingresos, los beneficios y las ganancias de capital. Gravan los ingresos efectivos o presuntos de los individuos, los hogares, las Instituciones Sin Fines de Lucro (ISFLSH) o las sociedades. Se incluyen los impuestos que gravan la posesión de propiedades, tierras y terrenos o inmuebles, cuando esas tenencias se utilizan como base para estimar el ingreso de sus propietarios. En algunos casos, la obligación del pago de impuestos sobre el ingreso sólo puede determinarse en un período contable posterior a aquél en que se devengó el ingreso correspondiente, por lo que se necesita cierta flexibilidad con respecto al momento en el que se registran esos impuestos. Los impuestos sobre el ingreso deducidos en la fuente, como los impuestos pagados por el método de retención en la fuente, y los pagos anticipados regulares de impuestos sobre el ingreso, se pueden registrar en los períodos en que se pagan y cualquier deuda tributaria final sobre el ingreso puede contabilizarse en el período en que la obligación se determina. Los impuestos sobre el ingreso comprenden las clases de impuestos siguientes:

a. Impuestos sobre el ingreso individual o del hogar: son impuestos sobre el ingreso personal, incluidos los deducidos por los empleadores (sistema de retención en la fuente) y los recargos impositivos. Esos impuestos gravan normalmente el ingreso total declarado o presunto, de todas las fuentes de la persona en cuestión (remuneración de los asalariados, renta de la propiedad, pensiones, etc.) una vez deducidas ciertas bonificaciones autorizadas. Se incluyen los impuestos sobre la renta de los titulares de las empresas no constituidas en sociedad.

b. Impuestos sobre la renta de las sociedades: son los impuestos sobre la renta de los beneficios de las sociedades, los recargos sobre el impuesto de sociedades, etc. Estos impuestos gravan normalmente las rentas totales de las sociedades, las obtenidas de todas las fuentes, y no sólo los beneficios generados por la producción.

c. Impuestos sobre las ganancias de capital: son los impuestos sobre las ganancias de capital (descritas como ganancias por tenencia en la terminología del SCN) de las personas o sociedades que son exigibles durante el período contable corriente con independencia de los períodos durante los cuales se han obtenido. Se pagan normalmente por las ganancias de capital nominales, en lugar de hacerlo por las reales, y por las realizadas antes que las no realizadas.

d. Impuestos sobre ganancias de la lotería y los juegos de azar: son los impuestos a pagar por los montos recibidos por los ganadores y que son diferentes de los impuestos sobre el ingreso de negocios de los productores que organizan los juegos de azar y las loterías, los cuales se tratan como impuestos sobre los productos.