BOLIVIA - REGISTRO ADMINISTRATIVO DE MACROVARIABLES DEL SECTOR INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO QUE SIRVEN A LOS HOGARES 2007

Los impuestos son pagos obligatorios sin contrapartida, en dinero o en especie, que las unidades institucionales hacen a las unidades gubernamentales. Se dice que son sin contrapartida porque el gobierno no ofrece nada a cambio a la unidad individual que hace el pago, aunque los gobiernos pueden utilizar los fondos recaudados mediante impuestos para proporcionar bienes o servicios a otras unidades, ya sea individual o colectivamente, o a la comunidad en su conjunto.

La clasificación completa de impuestos sobre la producción y las importaciones consta de:

Impuestos sobre productos,

Impuestos tipo valor agregado (IVA),

Impuestos y derechos sobre las importaciones excluyendo el IVA,

Derechos de importación,

Impuestos sobre las importaciones excluyendo el IVA y los derechos,

Impuestos sobre las exportaciones,

Impuesto sobre los productos, excepto el IVA y los impuestos sobre las importaciones y las exportaciones,

Otros impuestos sobre producción.


En el nivel más alto de la clasificación, los impuestos sobre la producción y las importaciones consisten en impuestos sobre los productos y otros impuestos sobre la producción. Los impuestos sobre los productos son impuestos sobre los bienes y servicios que se exigen como consecuencia de la producción, venta, transferencia, arrendamiento o suministro de esos bienes o servicios, o bien como resultado de su utilización para el autoconsumo o para la propia formación de capital. La manera en que se registran los impuestos sobre los productos en el SCN depende de la valoración utilizada para el registro de la producción como se describe más adelante. Los otros impuestos sobre la producción, que constan principalmente de los impuestos sobre la propiedad o uso de las tierras y terrenos, los inmuebles u otros activos utilizados en la producción o sobre la mano de obra empleada, o sobre la remuneración pagada a los asalariados. Cualquiera que sea la valoración de la producción utilizada, los otros impuestos sobre la producción se registran siempre como cargo al valor agregado en la cuenta de generación del ingreso.

Una explicación completa del contenido de cada una de las categorías de impuestos sobre la producción y las importaciones se menciona más adelante después de una discusión acerca de las reglas de registro de los impuestos. Esta explicación proporciona vínculos hacia las principales publicaciones de datos sobre recaudaciones tributarias, el EFP 2001, del Fondo Monetario Internacional, y la "Revenue Statistics", publicación anual de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE).

En la contabilidad empresarial los impuestos sobre la producción, excepto el IVA facturado, se consideran generalmente como costos de producción que se pueden cargar contra las ventas o contra otros ingresos a la hora de calcular el beneficio para fines impositivos u otros propósitos. Corresponde a los "impuestos indirectos", como tradicionalmente se entienden, como impuestos que supuestamente son trasladables en todo o en parte a otras unidades institucionales mediante un aumento de precios de los bienes o servicios vendidos. Sin embargo, resulta extremadamente difícil, si no imposible, determinar la incidencia real de las diferentes clases de impuestos por lo que el empleo de los términos "directos" e "indirectos" ha caído en desuso en la economía y ya no se utiliza en el Sistema de Cuentas Nacionales (SCN).

El registro de los impuestos sobre la producción y las importaciones en las cuentas

Los impuestos sobre la producción y las importaciones se registran en los empleos de la cuenta de generación del ingreso y en los recursos de la cuenta de asignación del ingreso primario.

En la cuenta de generación del ingreso, los impuestos sobre las importaciones se registran únicamente a nivel de la economía total ya que no se pagan con los valores agregados por los productores internos. Además, en el caso de una unidad institucional individual o sector, los únicos impuestos sobre los productos que tienen que registrarse en los empleos de su cuenta de generación del ingreso son aquéllos que no han sido deducidos del valor de la producción de esa unidad o sector. Estos impuestos varían según la forma en que se valore la producción. Cuando ésta se valora a precios básicos, todos los impuestos (subvenciones) sobre los productos por pagar (por cobrar) de los bienes o servicios producidos se deducen del (se suman al) valor de esa producción a precios de productor. Por lo tanto, no han de registrarse en los empleos de la cuenta de generación del ingreso de las unidades o sectores en cuestión, contabilizándose solamente para la economía total, de la misma manera que los impuestos sobre las importaciones. Cuando la producción se valora a precios de productor, todos los impuestos o subvenciones por pagar, o por cobrar, sobre los productos han de registrarse en los empleos de las cuentas de generación del ingreso de las unidades o sectores en cuestión, excepto el IVA facturado u otros impuestos deducibles análogos, ya que el IVA facturado nunca se incluye en el valor de la producción. El IVA no deducible y los impuestos análogos se registran en los empleos únicamente al nivel de la economía total, lo mismo que los impuestos sobre las importaciones.

Los otros impuestos o subvenciones sobre la producción, es decir, los impuestos por pagar sobre tierras y terrenos, activos, mano de obra, etc. utilizados en la producción, no son impuestos por pagar por unidad de producto y no deben deducirse del precio de productor. Se registran como impuestos por pagar con los valores agregados de los productores individuales o sectores implicados.

En la cuenta de asignación del ingreso primario, los impuestos sobre la producción y las importaciones aparecen en los recursos solamente en el sector del gobierno general y de la economía total, aparte de todo impuesto del mismo tipo por pagar a los gobiernos extranjeros.

Informantes Directos:
-Fundaciones sin Fines de Lucro.
-Organizaciones no gubernamentales.

Informantes Indirectos:
-Viceministerio de Inversión Pública y Financiamiento Externo (VIPFE).
-Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto (Cancillería).